Предпринимательская деятельность в Венгрии. (Часть 1)
В Основном законе (Конституции) Венгрии закреплено право каждого человека на свободный выбор занятия и работы, а также на предпринимательство (абзац (1) ст. 12).
Общее правило для всех предпринимателей, вне зависимости от того, в какой форме он намерен заниматься предпринимательской деятельностью, это право осуществлять только тот вид деятельности, который был заранее заявлен Налоговой службе. При этом Налоговая служба при регистрации предпринимателя обычно не контролирует и интересуется тем, насколько предприниматель имеет право заниматься выбранной деятельностью, то есть это сфера ответственности самого предпринимателя – изучить и соблюдать правила, относящиеся к желаемому виду деятельности. Но любые нарушения могут выявиться при налоговой проверке, и повлечь за собой санкции.
Венгерский классификатор видов экономической деятельности (TEÁOR) идентичен российскому и украинскому классификатору.
Предпринимательской деятельностью можно заниматься как единолично, так и коллективно.
Настоящая статья содержит основные моменты и является кратким описанием единоличных форм предпринимательства.
Если физическое лицо хочет заниматься предпринимательской деятельностью, но не хочет организовывать для этого юридическое лицо, у него есть два основных варианта. Общая черта обоих вариантов — предприниматель несёт неограниченную ответственность по своим задолженностям всем своим имуществом.
Самозанятое физическое лицо (adószámos magánszemély).
Физическое лицо может попросить в Национальной Налоговой и Таможенной службе (Nemzeti Adó és Vámhivatal, NAV) выдачи налогового номера для осуществления самостоятельной предпринимательской деятельности. Процедура простая, требуется только заполнить анкету и предоставить документы, удостоверяющие личность, также необходимо иметь адрес проживания в Венгрии. В анкете указывается вид деятельности, которой лицо желает заниматься. Оформление бесплатно. Можно выбрать опцию налогообложения без НДС, которая возможна при годовом доходе до 12 миллионов форинтов.
В случае получения доходов физическое лицо выставляет счёт, из суммы которого необходимо вычесть и оплатить определённые в законах налоговые вычеты и отчисления. Если счёт выставляется юридическому лицу, заказчик сам высчитывает из суммы счёта и перечисляет необходимые выплаты, оплачивая предпринимателю сумму в нетто, а если же заказчик физическое лицо, то тогда предприниматель сам должен высчитать и выплатить необходимые налоги и отчисления. Процентные ставки налогов и отчислений определены в законах, в среднем составляют около 30 % от общей суммы счёта (за вычетом расходов, либо фактических, либо фиксированной ставки 10%).
Преимущество данной формы предпринимательства в том, что все налоги и расходы выплачиваются только по факту выставления счёта, то есть получения прибыли. Если человек не получает никаких доходов, то и налоговых и иных расходов у него не возникает. Удобно для фрилансеров, а также для дополнительного заработка при наличии иных трудовых отношений, в случае нерегулярных, нестабильных доходов.
Индивидуальный предприниматель, ИП (egyéni vállalkozó, EV).
Статус индивидуального предпринимателя проще всего оформить через электронную систему госуслуг (webes ügysegéd: https://www.nyilvantarto.hu/ugyseged/ ), для чего необходимо сделать регистрацию „ügyfélkapu” в любом многофункциональном центре (Kormányablak), а также иметь адрес проживания в Венгрии. Регистрация бесплатна. Реестр индивидуальных предпринимателей и их деятельностей ведёт Национальная Налоговая и Таможенная служба. Наличие постоянного места работы не препятствие.
КАТА ИП
Индивидуальный предприниматель может выбрать упрощённую форму налогообложения (КАТА), а также выбрать опцию налогообложения без НДС, которая доступна при годовом обороте не более 12 миллионов форинтов.
В этом случае предприниматель несёт следующие расходы:
— ежемесячные налоговые выплаты в размере 50 000 форинтов (если предприниматель работает на основном месте работы на полную ставку, то 25 тысяч, также можно выбрать большую сумму взносов (75 тысяч) с целью увеличения будущей пенсии),
— раз в год взнос в Торгово-промышленную палату,
— раз в год оплата налога на предпринимательство (в зависимости от юридического адреса ИП, в некоторых районах Венгрии такого налога нет, законный максимум составляет 2%).
Вышеупомянутые расходы не зависят от наличия доходов предпринимателя, но в некоторых случаях КАТА ИП освобождается от уплаты ежемесячного налога в размере 25/50/75 тысяч форинтов, например, в случае болезни, отпуска по беременности и родам и т.п.
Необходимо учитывать, что если ИП получает от одного заказчика доход более 3 миллионов форинтов, то на сумму, превышающую 3 миллиона, насчитывается налог 40%, который оплачивает либо заказчик, если он является резидентом Венгрии, либо сам предприниматель, если заказчик иностранное лицо.
А также если доход ИП превысит 12 миллионов в год, то на сумму, превышающую 12 миллиона, насчитывается налог 40%.
Важно отменить, что, если лицо, работающее по схеме КАТА, переходит на другой тип налогообложения или полностью прекращает свою предпринимательскую деятельность, то есть так или иначе прекращает свой статус КАТА, он не может выбрать этот статус вновь в том году, когда прекратил его, и в следующие 12 месяцев.
ИП
Система налогообложения предпринимателя, работающего не по упрощённой схеме КАТА, намного сложнее.
В этом случае предприниматель оплачивает налоги и отчисления, определённые в законах в виде процентной ставки, из своей фактической прибыли (доходы минус расходы, либо фактические, либо фиксированные „költségátalány”, если годовой доход не превышает 15 миллионов форинтов в год, в случае розничной торговли 100 миллионов форинтов в год).
При этом минимальная сумма для определения налогов и отчислений равна 112,5% минимальной заработной платы. Согласно этому, вне зависимости от того, получил ли предприниматель действительную прибыль в данном месяце, налоги и отчисления он платить обязан, за некоторым исключением (больничный лист, отпуск по беременности и родам, а также при наличии трудовых отношений на полную ставку (не менее 36 часов в неделю).
Как и КАТА ИП, предприниматель обязан раз в год оплачивать членский взнос в Торгово-промышленную палату, а также налог на предпринимательство.
Индивидуальный предприниматель может приостанавливать свою деятельность на срок минимум один месяц, максимум три года. Приостановление деятельности необходимо заявить в Налоговую и Таможенную службу.
Индивидуальный предприниматель может видоизменить свою форму деятельности, основав индивидуальное предприятие, или единоличное общество с ограниченной ответственностью.
